Aktion Gemeindesteuer
Seit Oktober 2020 betreibt TWERES einen Online-Service für Eigentümer von Zweitwohnungen in De Panne, Knokke-Heist und Koksijde, die die Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen oder touristische Unterkünfte anfechten möchten.
1. Warum nur diese Küstengemeinden?
Die Initiative von TWERES richtet sich gegen die Besteuerung von Zweitwohnungen oder Touristenunterkünften in Gemeinden, in denen keine zusätzliche persönliche Einkommenssteuer zu Lasten der gemeldeten Einwohner erhoben wird. In diesen Gemeinden werden die Besitzer von Zweitwohnungen in diskriminierender Weise stark besteuert. Urteile des Berufungsgerichts Gent (betreffend Koksijde), die diese Praxis verurteilten, standen vor dem Kassationsgerichtshof auf. Ein Urteil des Berufungsgerichts in Gent vom 24. Dezember 2019 (betreffend De Panne) wurde von der Gemeinde nicht weiter angefochten.
TWERES stellt fest, dass die Steuer auf Zweitwohnsitze in anderen Küstengemeinden – z.B. in Ostende, Blankenberge oder Nieuwpoort – ebenfalls sehr hoch ist. Aus allerlei Gründen rein rechtlicher Natur, die vor allem mit der Art und Weise zu tun haben, wie diese Gemeinden die Steuer auf Zweitwohnsitze begründen, sind die Erfolgsaussichten von Klagen in den genannten Küstengemeinden deutlich geringer. Daher ist die Initiative von TWERES vorerst auf De Panne, Knokke-Heist und Koksijde beschränkt.
2. Ist die Situation in jeder der vier Küstengemeinden identisch?
In De Panne, Koksijde und Knokke-Heist zahlen die gemeldeten Einwohner keine zusätzliche Personensteuer. Dies ist sehr ungewöhnlich. Es genügt ein Blick auf die vom FÖD Finanzen veröffentlichten Sätze der ergänzenden Gemeindesteuern: https://financien.belgium.be/sites/default/files/downloads/111-tarieven-gemeentebelasting-2020.pdf. Der Nullsatz in den drei Küstengemeinden verstößt auch direkt gegen die Empfehlung der flämischen Regierung, die schreibt: “Um die Steuerlast nicht auf Personen zu verlagern, die nicht in den Einwohnerregistern der Gemeinde registriert und daher dort nicht wahlberechtigt sind, muss der erhobene Satz in einem vernünftigen Verhältnis zu den von den Einwohnern gezahlten Steuern stehen (in erster Linie die ergänzende Personensteuer und die Zuschläge auf die Grundsteuer)”.
Nur in den Küstengemeinden, einigen Gemeinden um Antwerpen (Aartselaar, Beveren, Kapellen, Schilde, Wommelgem, Zwijndrecht), Schaarbeek und Zaventem liegen diese Sätze um – oder ausnahmsweise sogar unter – 5% des steuerpflichtigen Familieneinkommens. In den meisten belgischen Gemeinden zahlt eine Familie im Durchschnitt etwa 7%. In vielen belgischen Gemeinden liegt der Satz zwischen 8% und 9% des steuerpflichtigen Einkommens. Ein Steuersatz von 0 % ist daher höchst ungewöhnlich und in den betroffenen Gemeinden nur durch sehr hohe Steuern auf Zweitwohnungen möglich.
In Koksijde wird seit 2020 eine “allgemeine Gemeindesteuer” für diejenigen erhoben, die ihren Hauptwohnsitz in der Gemeinde haben. Für das Veranlagungsjahr 2021 beläuft sich diese Steuer auf 171 Euro für eine Familie (151 Euro für eine alleinstehende Person). Andererseits ist die Umweltsteuer in Koksijde ab 2020 abgeschafft worden. Die Steuer auf Zweitwohnungen beträgt 2021 bereits 1.191 Euro (987 Euro für ein Studio).
In Middelkerke wurde die zusätzliche Einkommensteuer nicht vollständig abgeschafft und beträgt noch 3 %. Gleichzeitig wurde die Steuer auf Zweitwohnungen von 600 auf 800 Euro pro Jahr erhöht.
3. Warum können diese Gemeinden mit der illegalen Steuer weitermachen?
Trotz der gerichtlichen Entscheidungen, die besagen, dass die Steuer rechtswidrig ist, verschicken die betroffenen Gemeinden weiterhin Bescheide an Besitzer von Zweitwohnungen auf ihrem Gebiet. Hierfür gibt es eine einfache Erklärung:
- Der Richter kann eine Steuervorschrift nicht aufheben. Sie kann die Vorschriften nur in einem einzelnen Verfahren für unanwendbar erklären. Die Vorschriften bestehen also weiter und können weiterhin als Rechtsgrundlage für die Versendung neuer Bescheide dienen. Um die Verordnungen aus der Rechtsordnung verschwinden zu lassen, hätte innerhalb von sechzig Tagen nach der Veröffentlichung ein Antrag auf Aufhebung beim Staatsrat gestellt werden müssen. Eigentümer von Zweitwohnsitzen werden jedoch in der Regel erst dann auf die Existenz der Steuer aufmerksam, wenn sie einen Steuerbescheid erhalten (und es ist bereits zu spät, um beim Staatsrat Einspruch gegen die Steuerverordnungen der vier Gemeinden einzulegen, da sie im Dezember 2019 erlassen wurden).
- Nur eine Minderheit der Eigentümer macht sich die Mühe, Einspruch gegen die Steuer zu erheben und einen Anwalt mit der Einleitung eines Steuerverfahrens zu beauftragen. Die Mehrheit wird zahlen, widerwillig und ohne Widerstand.
- Die Steuer ist eine wichtige Einnahmequelle für die Gemeinden. Weitere Details dazu veröffentlichen wir an anderer Stelle auf der TWERES-Website (siehe unsere Blogbeiträge, Abschnitt “Steuern”).
4. Wie hoch sind die Chancen einer erfolgreichen Anfechtung?
Angesichts der Präzedenzfälle in der Rechtsprechung sind die Chancen für eine erfolgreiche Anfechtung der Zweitwohnsitzsteuer in den vier genannten Küstengemeinden heute recht hoch.
Der Eigentümer muss jedoch selbst rechtzeitig die notwendigen Schritte einleiten:
- Er muss innerhalb von drei Monaten nach Erhalt des Bescheids Einspruch beim Gemeindevorstand einlegen;
- b) Er muss innerhalb von drei Monaten nach Erhalt der Entscheidung des Kollegiums der Bürgermeister und Schöffen beim zuständigen Gericht Berufung einlegen. Er kann auch direkt beim Gericht Einspruch gegen die Steuer einlegen, wenn die Gemeinde auf den Einspruchsbescheid nicht innerhalb einer Frist von sechs Monaten reagiert.
Wie unten erläutert, können diese beiden Schritte über den TWERES-Online-Servicepunkt durchgeführt werden. Für weitere Anweisungen lesen Sie bitte weiter in diesem Text.
5. Wie viel kostet ein solcher Eingriff normalerweise?
Wenn der Widerspruch vom Eigentümer selbst bei der Stadtverwaltung eingereicht wird, kostet ihn das, abgesehen von etwas Zeit, nicht mehr als eine Briefmarke. Wenn er einen sicheren Nachweis über die Absendung seines Widerspruchs wünscht, ist es besser, ihn per Einschreiben zu versenden.
Das Verfahren vor dem Gericht ist kostenpflichtig:
- Für jede Petition, d.h. sowohl in der ersten Instanz als auch in der Berufung, ist ein Beitrag von 24 Euro an den Garantiefonds für Rechtshilfe in zweiter Instanz zu entrichten;
- Der Anwalt berechnet Kosten und Honorare für seine Dienste. Manche Anwälte berechnen zunächst niedrige Gebühren (250 Euro ohne Mehrwertsteuer oder noch weniger), behalten aber anschließend im Erfolgsfall einen Teil der vom Gericht zugesprochenen Verfahrensvergütung ein.
Wenn das Gericht die Steuer für rechtswidrig erklärt, wird die Gemeinde zur Zahlung der Prozesskosten (zusätzlich zur Erstattung der Steuer) verurteilt. Zu den Prozesskosten gehört ein fester Beitrag zu den Prozesskosten des Steuerzahlers (die Verfahrensentschädigung). Der Steuerzahler kommt immer (zumindest teilweise) für die Kosten auf.
Die Höhe der Prozesskosten richtet sich nach dem Streitwert (der Steuerquote). Der Richter kann den Betrag auch aufgrund besonderer Umstände erhöhen oder verringern. Ein Beispiel: Für einen Streit über eine Steuer von 1.000 Euro beträgt der Grundbetrag der Verfahrenskosten pro Instanz derzeit 600 Euro (der Richter kann diesen aber auf mindestens 300 Euro oder maximal 1.200 Euro anpassen). Weitere Details können Sie hier nachlesen.
6. Was bietet TWERES?
TWERES bietet Eigentümern von Zweitwohnungen in De Panne, Knokke-Heist und Koksijde an, das gesamte Verfahren für einen festen – pauschalen – Betrag von 400,75 Euro (inklusive Mehrwertsteuer) zu übernehmen.
Dieser Betrag deckt, zusätzlich zu einem Beitrag von 20 EUR als Verwaltungskosten für die Intervention von TWERES, das gesamte Verfahren von der Einreichung des Widerspruchs bei der Gemeinde bis hin zur gerichtlichen Entscheidung über den Widerspruch ab.
Zu diesem Zweck arbeitet der Verband mit einem renommierten Anwalt in Steuerfragen zusammen, Pieter Dewaele von der Kortrijker Kanzlei DSD Advocaten. Meester Dewaele war bereits der Anwalt der zweiten Bewohner in dem Verfahren, das zu dem sehr positiven Urteil des Berufungsgerichts Gent vom 24. Dezember 2019 führte. In diesem Urteil wurde festgestellt, dass die Steuer auf Zweitwohnsitze in De Panne gegen den Gleichheitsgrundsatz verstößt.
Im Erfolgsfall erhält der an dieser Aktion teilnehmende Eigentümer folgende Rückerstattung:
- Volle Rückerstattung der strittigen Steuer, wenn sie bereits bezahlt wurde;
- Rückerstattung des vollen Beitrags zum Garantiefonds (24 oder 48 Euro, je nachdem, ob der Fall in einer oder zwei Instanzen entschieden wird);
- Zahlung der Gerichtskosten in Höhe von 332,75 Euro (obwohl dieser Betrag niedriger sein kann, je nachdem, wie der Richter entscheidet). Sollte das Gericht mehr als 332,75 Euro als Entschädigung für die Gerichtskosten zusprechen, geht der Überschuss je zur Hälfte an die Anwälte und TWERES.
Für eine Einlage von 400,75 Euro, den Beitrag zur Mitgliedschaft bei TWERES (10 Euro) und etwas Geduld (da ein Verfahren 2 bis 3 Jahre dauern kann) erhält ein Teilnehmer dieser Aktion fast den gesamten investierten Betrag zurück und muss vor allem keine Gemeindesteuer zahlen, die z.B. in Koksijde 1.200 Euro oder mehr betragen kann.
7. Was müssen Sie tun, um ein Beschwerdeverfahren über TWERES einzuleiten?
- Sie müssen überprüfen, ob Sie Mitglied bei TWERES sind und, falls nicht, Ihre Mitgliedschaft über diese Website regeln (der Mitgliedsbeitrag beträgt vorerst nur 10 Euro pro Jahr);
- Sie prüfen, ob die Frist von drei Monaten ab Erhalt des Bescheides (siehe “Datum der Absendung”) noch nicht abgelaufen ist:
- Sie füllen das TEILNAHMEFORMULAR aus, das Sie hier auf dieser Website finden
- – Nach dem Ausfüllen des Teilnahmeformulars werden Sie außerdem gebeten, die folgenden Dokumente (im pdf-Format) hochzuladen:
- eine eingescannte Kopie Ihrer Steuererklärung;
- eine gescannte Kopie Ihres Personalausweises (Vorder- und Rückseite für jeden Inhaber; diese Kopie wird von uns nur zur Übermittlung an den Urkundsbeamten der Gerichtsgeschäftsstelle im Falle der Einleitung eines Gerichtsverfahrens angefordert);
- eine eingescannte Kopie der ersten Seite(n) der Urkunde oder eines anderen Titels, der beweist, dass Sie der Eigentümer des Zweitwohnsitzes sind, für den die Steuer angefochten wird;
- ggf. eine eingescannte Kopie Ihrer Beschwerde, wenn Sie diese bereits bei der Gemeinde eingereicht haben;
- ggf. eine eingescannte Kopie der Antwort der Gemeinde, die Ihren Widerspruch ablehnt (NICHT die Empfangsbestätigung Ihres Widerspruchs);
- Sie warten auf die E-Mail, die Ihre Berechtigung zur Teilnahme am Verfahren bestätigt (notwendig, um zu prüfen, ob die Akte vollständig ist und die Anfechtungsfrist noch nicht abgelaufen ist);
- Erst nachdem Sie die Bestätigung und die Zahlungsaufforderung erhalten haben, überweisen Sie den Betrag von 400,75 Euro auf das Konto IBAN: BE05 7360 7116 0375, BIC: KREDBEBB, von TWERES, Peter Benoitlaan 7/0301, 8450 Bredene;
- Sie erhalten von TWERES eine Bestätigung, dass alle Formalitäten korrekt erledigt wurden und Sie ab diesem Zeitpunkt an der Aktion teilnehmen. TWERES hält Sie bei jedem wichtigen Schritt des Verfahrens auf dem Laufenden.
8. Wie werde ich Mitglied bei TWERES, um von diesem Angebot profitieren zu können?
Mitglied der VZW TWERES können Sie nur werden, indem Sie sich auf dieser Website registrieren (Klick auf “Mitglied werden”) und den Mitgliedsbeitrag elektronisch bezahlen. Sie erhalten dann eine Bestätigung der Zahlung über unseren Dienstleister “Mollie”.
Ihre Mitgliedschaft wird jährlich erneuert, es sei denn, Sie deaktivieren diese Erneuerung selbst über “Kontodetails” (Klick auf “Abonnements”).
Um auf Ihre Kontoinformationen zuzugreifen, benötigen Sie Ihren Benutzernamen (in der Regel “Vorname.Nachname”) und das Passwort, das Sie bei der Registrierung erhalten haben. Sie können Ihr Passwort selbst ändern oder ein neues erstellen, wenn Sie es vergessen haben (klicken Sie auf https://tweres.be/mijn-account/lost-password/).
9. Kann ich TWERES bereits mitteilen, dass ich teilnehmen möchte?
Wir bitten Sie zu warten, bis Sie den Steuerbescheid der Gemeinde erhalten, in dem Sie zur Zahlung der Steuer für Ihren Zweitwohnsitz aufgefordert werden. Sobald Sie diesen Hinweis erhalten haben, können Sie wie unter Punkt 7 beschrieben vorgehen.
10. Warum benötigt TWERES die angeforderten Dokumente?
Selbstverständlich benötigen wir eine Kopie des Steuererklärungsformulars. Der Anwalt wird die Informationen auf dem Steuerbescheid verwenden, um Ihren Einspruch vorzubereiten. Eine Kopie der ersten Seite(n) der Eigentumsurkunde ist erforderlich, um insbesondere in einem Gerichtsverfahren zu beweisen, dass Sie tatsächlich der Eigentümer des betreffenden Zweitwohnsitzes sind.
11. Ich habe keinen Scanner. Kann ich die Dokumente nicht per Post schicken?
Wenn Sie keinen Dokumentenscanner haben (egal ob in Ihrem Drucker integriert oder nicht), können Sie eine mobile Scananwendung verwenden, die Sie auf Ihrem Smartphone installieren können (z. B. PDF-Scanner auf einem Android-Gerät). Wenn auch das nicht funktioniert, können Sie ein einfaches Foto der angeforderten Dokumente machen. Achten Sie in diesem Fall aber darauf, dass sie lesbar sind!
Wissen Sie auch, dass viele Zeitungshändler das Scannen von Papierdokumenten als Dienstleistung anbieten.
12. Ein Hochladen ist nicht möglich. Kann ich die angeforderten Dokumente per E-Mail senden?
Am einfachsten ist es für uns, wenn Sie die angeforderten Unterlagen über unsere Website zusammen mit dem ausgefüllten Teilnahmeformular erhalten. Auf diese Weise bleibt alles zusammen und Fehler werden vermieden. Wenn es keine andere Möglichkeit gibt, können Sie uns die Unterlagen auch per E-Mail an unsere Adresse info@tweres.be senden.
13. Muss der Eigentümer, der ein Einspruchsverfahren über TWERES einleitet, die Steuer bis zum Ausgang des Verfahrens zahlen?
Die Einlegung eines Widerspruchs hat an sich keine aufschiebende Wirkung. Andererseits kann die Gemeinde nur dann einen Mahnbescheid zur Beitreibung der Steuer erlassen, wenn eine unbestrittene und fällige Schuld vorliegt. Durch die Einlegung des Einspruchs wird die Veranlagung in Bezug auf den Zweitwohnsitz angefochten und es kann daher keine (gerichtliche) Einziehung erfolgen.
Entscheidung: Bis zur endgültigen Entscheidung über Ihren Einspruch besteht keine Verpflichtung zur Zahlung der strittigen Steuer beim zweiten Aufenthalt.
Im Falle einer endgültigen Entscheidung gegen Sie können ab dem Datum der Zahlungserinnerung Verzugszinsen berechnet werden. Zinsen werden aber nur fällig, wenn sie mindestens 5 Euro pro Monat betragen (was eine Steuerschuld von 1.500 Euro voraussetzt), was hier nicht der Fall ist.
14. Besteht nicht die Gefahr, dass Verzugszinsen fällig werden?
Der Ausgangspunkt ist, dass bei Nichtzahlung tatsächlich Verzugszinsen berechnet werden.
Andererseits muss die Gemeinde im Falle einer Befreiung auch Moratoriumszinsen auf die nicht bezahlte Steuer zahlen.
Aus diesem Grund hat unser Anwalt bisher mit der Gemeinde vereinbart, dass Eigentümer, die einen zulässigen Einspruch/Widerspruch eingelegt haben, die Steuer nicht zahlen müssen, solange das Verfahren läuft, ohne dass Zinsen anfallen.
Im Widerspruchsbescheid, den der Anwalt für Sie einreichen wird, steht, dass er ohne weitere Ankündigung davon ausgeht, dass das Inkasso eingestellt wird.
Wenn Sie wirklich sicher sein wollen:
- Erkundigen Sie sich direkt beim Finanzamt, ob Sie die Zahlung bis zu einem rechtskräftigen Urteil aufschieben dürfen;
- Sie können die Steuer unter Vorbehalt aller Rechte zahlen.
15. Kann ein Eigentümer, der die Kommunalsteuer bereits bezahlt hat, trotzdem ein Einspruchsverfahren über TWERES einleiten?
Die Tatsache, dass Sie die Steuer für Ihren Zweitwohnsitz bereits bezahlt haben, hindert Sie nicht daran, Einspruch gegen diese Steuer einzulegen. Daher können Sie, auch wenn Sie die Steuer bereits bezahlt haben, das Einspruchsverfahren über TWERES starten.
16. Betrifft das Verfahren für einen kombinierten Bescheid nur die Steuer auf Zweitaufenthalte?
Einige Gemeinden fassen verschiedene Steuern in ein und demselben Steuerbescheid zusammen. Dies ist typisch für De Panne, wo mit demselben Veranlagungsformular sowohl die Zweitwohnungssteuer als auch die Umweltsteuer (90 Euro) beantragt werden. Prüfen Sie daher Ihren Steuerbescheid, ob dies der Fall ist. Das TWERES-Verfahren betrifft nur die Steuer auf Zweitwohnungen. Die Umweltsteuer (90 Euro in De Panne) muss also trotzdem bezahlt werden.
17. Kann ein Nießbraucher ein Einspruchsverfahren über TWERES einleiten?
Die Antwort ist ja. Der Einspruch gegen den Bescheid wird vom Steuerpflichtigen eingelegt. Wenn Sie Nießbraucher eines Zweitwohnsitzes sind und Sie derjenige sind, an den sich die Gemeinde für die Zahlung der Steuer wendet, können Sie daher das Einspruchsverfahren über TWERES einleiten (z. B. im Falle eines überlebenden Ehegatten, wenn die Kinder durch Erbschaft oder Testament Eigentum an dem Zweitwohnsitz erworben haben).
18. Müssen bei einem Zweitwohnsitz, der verschiedenen Eigentümern gehört, zwei Widersprüche eingereicht (und doppelt bezahlt) werden?
Die Antwort ist nein. Bei mehreren Eigentümern – Miteigentümern – eines Zweitwohnsitzes wird die Steuer für diesen Zweitwohnsitz (auch wenn die Gemeinde von jedem Miteigentümer einen Teil der Steuer einfordert) im gleichen Verfahren angefochten. Diese Miteigentümer müssen also nur einmal den Festbetrag von 400,75 an TWERES zahlen.
19. Was ist, wenn ein Zweitwohnsitz einem Unternehmen gehört?
Es spielt keine Rolle. Wenn der Zweitwohnsitz einem Unternehmen gehört, wird der von der Gemeinde ausgestellte Bescheid an dieses Unternehmen adressiert und es ist das Unternehmen, das über TWERES einen Einspruch gegen diesen Bescheid einlegen kann.
20. Was ist, wenn jemand mehr als eine Zweitwohnung in der gleichen Gemeinde besitzt?
Wenn jemand Eigentümer mehrerer Zweitwohnungen in derselben Gemeinde ist (z. B. drei Wohnungen, ob im selben Gebäude oder nicht), kann die Steuer für alle diese Wohnungen in einem einzigen Verfahren über TWERES angefochten werden. Der Eigentümer muss dann nur einmal den Festbetrag von 400,75 EUR an TWERES zahlen. Der Anwalt wird die Steuer für alle Zweitwohnsitze in einem einzigen Einspruch anfechten.
21. Ist es möglich, über TWERES ein Einspruchsverfahren gegen die Kommunalsteuer in Blankenberge, Bredene, Nieuwpoort oder Ostende zu starten?
TWERES ist bekannt, dass die Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen auch in anderen Küstengemeinden wie Blankenberge, Bredene, Nieuwpoort oder Ostende sehr hoch ist. In der letztgenannten Gemeinde beträgt die Steuer zum Beispiel 1.000 Euro pro Jahr. In Ostende gemeldete Einwohner zahlen jedoch auch 6,50 % des steuerpflichtigen Familieneinkommens als zusätzliche persönliche Steuer. In Nieuwpoort beträgt die zusätzliche Personensteuer 5% und die Gemeinde erhebt eine feste Steuer von 975 Euro auf Zweitwohnungen mit einer Fläche von mehr als 40 m2 (890 Euro, wenn diese kleiner sind und 575 Euro für Mobilheime). Die Situation in diesen Gemeinden ist anders als in den drei Küstengemeinden (De Panne, Knokke-Heist, Koksijde), weil die gemeldeten Einwohner selbst zusätzliche persönliche Einkommenssteuer zahlen, um die Gemeindekasse aufzubessern. Außerdem lässt die Art und Weise, wie die Gemeinde die Steuer auf Zweitwohnungen begründet, im Falle von Nieuwpoort, Oostende oder Blankenberge, viel weniger Spielraum, um die Steuer auf dem Rechtsweg anzufechten. Wegen der “Gewaltenteilung” ist ein Richter nicht befugt, über die Angemessenheit einer Steuer zu urteilen. Das Gericht kann nur am Rande prüfen, ob das Gesetz eingehalten wurde oder nicht.
22. Organisiert TWERES auch eine ähnliche Aktion zur Anfechtung der Provinzsteuer auf Zweitwohnsitze?
Die Provinzsteuer für Zweitwohnungen in Westflandern beträgt für das Veranlagungsjahr 2023 168 Euro und ist vom Eigentümer einer “Wohnanlage innerhalb der Provinz, in der niemand seinen Wohnsitz hat”, zu entrichten. Jeder, der seinen Hauptwohnsitz in der Provinz hat, zahlt eine allgemeine Provinzsteuer, die für Familien mit einer Person auf 23 Euro und für Familien mit zwei oder mehr Personen auf 42 Euro festgesetzt ist.
Beide Steuern sind durch ihren Finanzierungszweck motiviert. Aus der Natur der Provinzsteuer auf Zweitwohnungen lässt sich ableiten, dass sie den Verlust an Steuereinnahmen ausgleicht, der durch Wohnimmobilien entsteht, in denen niemand ansässig ist (und in denen daher keine allgemeine Steuer erhoben werden kann, deren Nutzer aber die Dienstleistungen und Infrastruktur der Provinz in Anspruch nehmen können).
Konzeptionell scheint die Steuer auf Zweitwohnungen (und die unterschiedliche Behandlung) daher vertretbar. Schließlich handelt es sich objektiv gesehen um zwei verschiedene Kategorien von Eigentümern, wobei der eine bereits indirekt durch seine “Wohnanlage” zu den Landesfinanzen beiträgt (weil die allgemeine Landessteuer von der Person gezahlt wird, die in seiner Wohnanlage ansässig ist) und der andere nicht.
Der Unterschied in den Sätzen ist jedoch beträchtlich: Der Besitzer eines Zweitwohnsitzes zahlt dreimal so viel wie eine Familie mit Wohnsitz in der Provinz, obwohl auf den ersten Blick nicht anzunehmen ist, dass er dreimal so viele Kosten verursacht wie diese Familie.
Dennoch glauben wir, dass ein Richter im Hinblick auf die Gewaltenteilung die Provinzsteuer auf Zweitwohnsitze nicht aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze für rechtswidrig erklären wird. Die Erfolgsaussichten eines Verfahrens scheinen daher in diesem Fall eher begrenzt. Außerdem werden nur wenige Eigentümer bereit sein, ein Vielfaches an Verfahrenskosten zu zahlen, um eine Steuer von 128 Euro anzufechten.
23. Können wir auch die Gemeindesteuern der Vorjahre im Einspruchsverfahren zurückfordern?
Nein. Das Einspruchsverfahren ist auf die Veranlagung beschränkt, gegen die der Einspruch eingelegt wird, und kann daher nur dazu führen, dass die Steuer für dieses Veranlagungsjahr nicht gezahlt wird. Wenn Sie also ein Einspruchsverfahren über TWERES gegen die Gemeindesteuer am zweiten Wohnsitz des Jahres 2021 einleiten, werden Sie nur die Steuer für dieses Jahr zurückerhalten (oder nicht zahlen).
24. Wie kann ich überprüfen, ob ich noch rechtzeitig bin, um ein Einspruchsverfahren über TWERES zu starten?
Auf dem Bescheid, den Sie von der Gemeinde erhalten, steht oben “Datum der Bekanntgabe”. Schauen Sie sich dieses Datum an, um zu prüfen, ob die Frist von drei Monaten ab Erhalt des Bescheids in Ihrem Fall noch nicht abgelaufen ist.
25. Ich habe bereits Einspruch eingelegt: Kann ich trotzdem von der TWERES-Aktion profitieren?
Auch wenn Sie bereits einen Einspruch bei der Gemeinde eingereicht haben, können Sie das Verfahren über TWERES fortsetzen. Ihren selbst gesendeten Widerspruch sollten Sie dann zusammen mit den anderen Unterlagen wie unter Punkt 7 beschrieben hochladen oder per E-Mail an uns senden(info@tweres.be).
26. Auf meinem Steuerbescheid der Gemeinde steht “Steuer für Beherbergung”.
Die Gemeinde Koksijde unterscheidet zwischen “Steuer auf Zweitwohnungen” und “Steuer auf Touristenwohnungen”. Ein “Zweitwohnsitz” ist eine private Wohnung, die nicht als Hauptwohnsitz des Eigentümers, des Mieters oder des Nutzers dient, die aber jederzeit zu Wohnzwecken genutzt werden kann. Ein “touristischer Wohnsitz” ist ein Wohnsitz, der sich in einer Zone für Wohnzwecke befindet (und der daher nicht als ständiger Wohnsitz genutzt werden kann).
Über TWERES können Sie auch ein Einspruchsverfahren gegen die Gemeindesteuer für Touristenwohnungen einleiten. Die Erfolgsaussichten sind wahrscheinlich genauso gut wie bei der Zweitwohnungssteuer. Auch das Berufungsgericht Gent hat die Steuer auf Touristenwohnungen in Koksijde als Verstoß gegen den Gleichheitsgrundsatz beurteilt.
27. Ist diese Aktion auf die Beurteilung von 2023 beschränkt?
Nein: Die Aktion wird in den folgenden Jahren fortgesetzt. Eigentümer von Zweitwohnungen, die ihren Bescheid vor mehr als drei Monaten erhalten haben und sich nicht mehr an einem Verfahren gegen den Bescheid für 2023 beteiligen können, können sich an der Klage beteiligen, sobald sie ihren Bescheid für das Jahr 2024 erhalten.
Wenn Sie von nun an jedes Jahr an dieser Aktion teilnehmen, können Sie den gesamten Reingewinn errechnen, den Sie erzielen können.
TWERES wird die Entwicklungen natürlich verfolgen und auf seiner Website auf Änderungen der steuerlichen Vorschriften, der Gesetzgebung oder der Rechtsprechung hinweisen, die die Chancen auf eine erfolgreiche Anfechtung der Steuer beeinflussen können.
28. Müssen wir dann jedes Jahr ein neues Einspruchsverfahren über TWERES starten?
Das tun wir in der Tat. Es gibt keine andere Möglichkeit, Ihren Steuerbescheid in einem Einzelverfahren anzufechten. Nur wenn die Gemeinde eine neue Steuerverordnung erlässt oder die bestehende überarbeitet, ist es möglich, den Staatsrat anzurufen, um die Verordnung selbst anzufechten. Die aktuellen Steuerregelungen in den vier Küstengemeinden wurden im Dezember 2019 erlassen und bleiben bis 2025 in Kraft.
Auf der anderen Seite ist zu beachten, dass diejenigen, die ab 2020 jährlich ein Widerspruchsverfahren über TWERES starten, im Erfolgsfall 2025 eine beträchtliche Summe gespart haben werden.
29. Ist dies eine langfristige Lösung?
Nein. Neben dieser Aktion sucht TWERES nach weiteren Möglichkeiten, die diskriminierende Besteuerung in den vier genannten Küstengemeinden zu beenden. Mögliche andere Wege sind Gerichtsverfahren, aber auch politischer Druck auf verschiedenen Regierungsebenen, sei es auf lokaler, provinzieller, regionaler oder föderaler Ebene.
30. Wie viel müssen wir zahlen, wenn das Verfahren einen schlechten Ausgang hat?
Die Chance auf einen Misserfolg für die drei Küstengemeinden (De Panne, Koksijde, Knokke-Heist) ist gering, aber natürlich nicht zu 100 % nicht existent. In diesem Fall muss die Steuer natürlich gezahlt werden (oder, wenn sie bereits gezahlt wurde, wird sie nicht zurückgefordert). Außerdem werden Sie bei dieser eher unwahrscheinlichen Hypothese nichts von dem Pauschalbetrag von 392,75 Euro zurückerhalten, der an TWERES gezahlt wurde. Außerdem werden Sie als unterlegene Partei grundsätzlich auch zur Zahlung der Prozesskosten und der Verfahrensentschädigung der Gegenpartei verurteilt.
Eine allgemeingültige Antwort auf die von der unterlegenen Partei geschuldete Verfahrensentschädigung (RPV) kann leider nicht im Voraus gegeben werden, da:
- der konkrete Sachverhalt unterschiedlich sein kann (z.B. werden in einem Verfahren mehrere Steuern von Eigentümern mit mehreren Zweitwohnsitzen angefochten, so dass ein anderer Maßstab für die Berechnung des RPV gilt);
- unterschiedliche Steuervorschriften (mit unterschiedlichen Sätzen) gelten (z. B. beträgt die Steuer in Middelkerke in einigen Fällen nur 700 Euro, wodurch der Streitfall in einen niedrigeren Maßstab für die Berechnung des RPV fällt);
- die Höhe der geschuldeten RPT hängt letztlich von einer gerichtlichen Entscheidung ab.
In vielen Situationen (Anfechtung eines Bescheids von über 1.000 Euro, wie in Koksijde), in einem Verfahren mit Klage und Berufung und eventuellem Erfolg, wird der Grundbetrag des RPV 2 x 600 Euro betragen (nach der kürzlichen Erhöhung der Beträge des RPV). Der Mindestbetrag des RPV beträgt dann 2 x 300 EUR.
Die vollständige Tabelle der Prozessgebührensätze finden Sie auf der Website der Landeskammer der Gerichtsvollzieher.
31. Wie unterscheidet sich die Aktion TWERES von der Aktion Test Ankauf?
Seit Ende Juni 2021 bietet Test Ankauf auf seiner Website die Möglichkeit, ein Muster für einen Widerspruch gegen die Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen in De Panne, Knokke-Heist und Koksijde herunterzuladen. Um das Ausfüllen und Einschreiben des Widerspruchs müssen Sie sich selbst kümmern. Wenn Sie möchten, können Sie auch ein kostenloses Muster für einen Widerspruch von der Website von DSD Advocaten (der Anwaltskanzlei, mit der TWERES zusammenarbeitet) herunterladen.
Bei TWERES benötigen Sie jedoch keinen Muster-Widerspruch , da die TWERES-Anwälte den Widerspruch bei der Gemeinde in Ihrem Namen erledigen. Sobald Ihre Akte in den Händen von TWERES ist, müssen Sie nichts mehr tun und alle Formalitäten werden von TWERES und seinen Anwälten erledigt. Es lohnt sich nicht, nur einen Widerspruch bei der Gemeinde einzulegen, da diese den Widerspruch immer zurückweisen wird. Es macht nur Sinn, wenn man danach vor Gericht geht.
Deswegen führen die Anwälte von TWERES für jeden Teilnehmer ein separates Gerichtsverfahren durch, und im Falle eines günstigen Ausgangs wird auch für jeden Teilnehmer die Zahlung einer Gerichtsgebühr verlangt. Das erklärt, warum TWERES im Erfolgsfall jedem Teilnehmer 380,75 Euro zurückerstatten kann und warum die gesamte Aktion im Erfolgsfall nur 20 Euro kostet, zusätzlich zum jährlichen Mitgliedsbeitrag von 10 Euro.
Außerdem nehmen der Verein und seine Anwälte dem Teilnehmer alles aus der Hand, der nichts weiter tun muss, als auf die endgültige Entscheidung des Richters zu warten. Im Falle eines günstigen Ausgangs – was für Knokke-Heist, De Panne und Koksijde mehr als wahrscheinlich ist – erhält der Teilnehmer der TWERES-Aktion im Prinzip 380,75 € zurück, so dass die gesamte Aktion letztendlich nur 20 € netto (+ 10 € Jahresbeitrag) kostet.
32. Warum ist der Beitrag, den TWERES verlangt, so hoch, da es sich um ein Gruppenverfahren handelt?
Anders als manchmal behauptet, ist ein Gruppenverfahren – eine sogenannte “class action” – bei dieser Art von Steuerstreitigkeiten nicht möglich. Wer das Teilnahmeformular mit den erforderlichen Anlagen über die TWERES-Website oder per E-Mail an info@tweres.be sendet, beauftragt TWERES, in seinem Namen Einspruch gegen den Steuerbescheid für den Zweitwohnsitz einzulegen. Wie Sie Ihrem Bescheid entnehmen können, muss dieser Einspruch innerhalb einer Frist von drei Monaten, beginnend mit dem dritten Werktag nach Absendung des Bescheides, schriftlich eingelegt werden. Das Einspruchsrecht ist ein Recht, das jedem einzelnen Steuerpflichtigen zusteht und nicht kollektiv, z. B. durch einen Verein, ausgeübt werden kann. Die Anwälte müssen daher für jeden Teilnehmer ein eigenes Verfahren einleiten. Lehnt die Gemeinde den Einspruch innerhalb einer Frist von sechs Monaten ab oder läuft diese Frist ab, reichen die TWERES-Anwälte ebenfalls für jeden Teilnehmer separat eine Klage bei der Geschäftsstelle des Gerichts der ersten Instanz in Brügge ein. Jeder einzelne Fall muss daher gesondert verfolgt werden, auch weil die Fristen, innerhalb derer ein Einspruch eingelegt oder ein Antrag bei Gericht gestellt werden muss, unterschiedlich sind. Schließlich ist auch die Ausführung der endgültigen Entscheidung von Fall zu Fall unterschiedlich, da einige Teilnehmer die Steuer bereits gezahlt haben, während andere dies nicht getan haben.
33. Wie viel wird uns die gesamte Prozedur insgesamt kosten, wenn der Ausgang günstig ist?
TWERES bittet um die Vorauszahlung eines Festbetrages von 400,75 €, der alles abdeckt. Für diesen Betrag nehmen der Verein und seine Anwälte dem Teilnehmer alles aus der Hand, der nichts weiter tun muss, als auf die endgültige Entscheidung des Richters zu warten.
Der Betrag von 400,75 € setzt sich wie folgt zusammen:
- Honorar und Anwaltskosten (pauschal von der Erstellung und dem eingeschriebenen Versand des Widerspruchsbescheids bis zur administrativen und finanziellen Bearbeitung der endgültigen Entscheidung in der Berufung : € 275
- Mehrwertsteuer auf den Gesamtbetrag der Gebühren und Auslagen (21%) : 57.75 €
- Obligatorischer Beitrag von 24 € pro Instanz (erste Instanz + Berufung) zum Garantiefonds für Rechtshilfe (=48 €)
- Verwaltungskosten des gemeinnützigen Vereins TWERES (pauschal für die administrative und rechtliche Betreuung während des gesamten Verfahrens): 20 €.
Im Falle eines günstigen Ergebnisses – was für Knokke-Heist, De Panne und Koksijde mehr als wahrscheinlich ist – erhält der Teilnehmer an der TWERES-Aktion im Prinzip 380,75 € zurück, so dass der gesamte Vorgang netto nur 20 € kostet (+ 10 € Jahresbeitrag).
Fazit: Der Festbetrag, den Sie zu Beginn des Verfahrens an TWERES zahlen, ist kein “Einstiegsbetrag”, sondern ein “All-in”-Betrag, der im Erfolgsfall fast vollständig zurückerstattet wird. Lassen Sie sich nicht durch sehr niedrige Einstiegskosten (bei manchen Anwälten schon ab 50 €) täuschen, sondern kalkulieren Sie, wie viel Sie das Verfahren im Erfolgsfall am Ende kosten wird.
34. Wie lange dauert das ganze Verfahren, bis wir eine endgültige Entscheidung erhalten?
Die gesamte Prozedur kann mindestens drei Jahre dauern. Nach Einreichung des Widerspruchs hat der Gemeinderat sechs Monate Zeit, die Entscheidung des Gemeindevorstandes mitzuteilen. Weist die Gemeinde den Widerspruch zurück, wird unser Anwalt Ihren Antrag innerhalb von drei Monaten bei der Geschäftsstelle des Gerichts der ersten Instanz in Brügge einreichen. Es wird dann etwa 12 Monate dauern, bis der Fall verhandelt wird und das Gericht sein Urteil fällt. Die Partei, die in diesem Urteil als im Unrecht befindlich beurteilt wird (Sie selbst oder die Gemeinde), kann dann innerhalb von drei Monaten nach der Zustellung Berufung gegen dieses Urteil beim Berufungsgericht in Gent einlegen. Das Berufungsverfahren bis zum endgültigen Urteil wird etwa fünfzehn Monate dauern. Für die Vollstreckung des Urteils (bei positivem Ausgang, einschließlich Rückzahlung der rechtswidrig erhobenen Steuer) sind mindestens weitere drei Monate zu berücksichtigen.
In dieser Berechnung sind mögliche Verfahren vor dem Kassationsgerichtshof (Revisionsgericht) nicht berücksichtigt. Eine Kassationsbeschwerde (Revision) wird jedoch nur einmal gegen ein rechtskräftiges Urteil in einem Fall bezüglich einer steuerlichen Regelung eingeführt (z.B. die Regelung von Koksijde vom Dezember 2019, die die Steuer auf Zweitaufenthalte für den Zeitraum 2020-2025 festlegt). Es ist daher nicht völlig auszuschließen, dass die ersten Einspruchsverfahren, die gegen den Steuerbescheid 2020 eingeleitet werden (von einzelnen Steuerpflichtigen, bevor TWERES im Oktober 2020 tätig wird), noch länger dauern werden. Da der Kassationsgerichtshof jedoch in einem Kassationsurteil vom 3. September 2015 betreffend Koksijde bereits entschieden hat, dass das Berufungsgericht für die Entscheidung über die Rechtmäßigkeit einer kommunalen Steuerregelung zuständig ist, ohne den Grundsatz der Steuerautonomie der Gemeinde zu verletzen, sind die Chancen einer Kassationsbeschwerde der Gemeinden sehr gering geworden.
35. OK. Ich nehme teil und habe mein Teilnahmeformular mit den geforderten Unterlagen abgeschickt. Wie geht es weiter?
Sobald Sie Ihr Teilnahmeformular mit den angeforderten Unterlagen über die Website oder per E-Mail an info@tweres.be an TWERES geschickt haben, müssen Sie eine Weile warten (maximal 2 Wochen, aber normalerweise nur 3 bis 4 Tage), bis die Anwälte Ihre Akte zusammengestellt und geprüft haben. Wenn alles in Ordnung ist, erhalten Sie von TWERES eine E-Mail mit der Aufforderung zur Zahlung der Festgebühr. Sobald diese bezahlt ist, werden wir unsere Anwälte beauftragen, Ihren Widerspruch innerhalb der gesetzlichen Frist an die Gemeinde zu senden. Sie müssen dann warten, bis TWERES Ihnen eine Nachricht per E-Mail mit einer Kopie des für Sie bestimmten Widerspruchsbescheids zusendet.
Sie müssen dann mehrere Monate warten, bis Sie eine Nachricht von der Gemeinde erhalten, dass der Gemeindevorstand Ihren Widerspruch zurückgewiesen hat. Diese Nachricht kann schnell kommen, zum Beispiel innerhalb von 2 bis 3 Monaten, aber manchmal kann es auch länger dauern als die 6-Monats-Frist, innerhalb derer der Rat antworten muss. Der Rat wird diese Nachricht auch an die Anwälte senden. Wenn die Anwälte innerhalb von etwa acht Monaten immer noch keine Antwort von der Gemeinde erhalten haben, werden sie automatisch eine Petition (Klage) in Ihrem Namen beim Gerichtsschreiber in Brügge einreichen.
Dies gilt natürlich nicht für diejenigen, die selbst einen Widerspruch an die Gemeinde geschickt haben. Wenn sie über TWERES gegen die Zurückweisung Ihres Widerspruchs vor Gericht gehen wollen, müssen sie TWERES rechtzeitig informieren, damit die dreimonatige Frist, innerhalb derer gegen die Ablehnung bei Gericht Klage eingereicht werden kann, nicht überschritten wird.
Wenn die Klage bei Gericht eingereicht wurde, erhalten Sie von TWERES eine Kopie per E-Mail. Von diesem Moment an beginnt das rechtliche Verfahren. Das bedeutet, dass Ihr Fall in einer ersten Anhörung vorgestellt wird und das Gericht einen Termin für das Plädoyer festlegt. Im Moment müssen Anwälte bei der Fiskalkammer des Gerichts der ersten Instanz in Brügge aufgrund des gerichtlichen Rückstaus im Prinzip 10 bis 12 Monate warten, bis sie einen Fall vorbringen können. Das Urteil folgt normalerweise innerhalb von sechs bis acht Wochen danach.
Wir bitten Sie daher um viel Geduld. Ab dem Zeitpunkt, an dem Sie die Kopie des Antrags erhalten haben, müssen Sie 12 bis 15 Monate warten, bevor Sie wieder von uns hören. In der Zwischenzeit wird TWERES Sie von Zeit zu Zeit per E-Mail über die ersten Gerichtsentscheidungen zu den umstrittenen steuerlichen Regelungen oder über sonstige relevante Entwicklungen in dieser Angelegenheit informieren.
