Einspruchsverfahren gegen Gemeindesteuern auf Zweitwohnsitze: Stand der Dinge (Juli 2022)

Zusammenfassung dieser Nachricht

Einsprüche gegen die Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen in De Panne, Knokke-Heist und Koksijde werden fast immer abgewiesen, sowohl von den Kollegien der Bürgermeister und Schöffen der betreffenden Gemeinde als auch vom Gericht erster Instanz in Brügge. Aus diesem Grund zahlen Sie TWERES von Anfang an einen festen Betrag, der auch das Verfahren vor dem Berufungsgericht in Gent abdeckt. Die Chancen auf ein positives Ergebnis vor dem Berufungsgericht sind sicherlich nicht gesunken. Im Gegenteil, die Argumente, mit denen sich die Gemeinden derzeit in erster Instanz rechtfertigen, wurden alle bereits in der Berufung zurückgewiesen. Im Gegensatz zu dem, was einige Zeitungen und auch der regionale Fernsehsender FOCUS TV verbreiten, hat das Berufungsgericht den Gemeinden in dieser Angelegenheit nie Recht gegeben.

Wer bis 2022 noch kein Verfahren eingeleitet hat, kann dies noch bis zu drei Monate nach dem Datum der Aufforderung zur Zahlung der Steuer tun. Dies ist auch möglich, wenn die Steuer in der Zwischenzeit bereits gezahlt wurde. Für weitere Einzelheiten lesen Sie bitte die Erklärung auf unserer Website unter https://tweres.be/actie-gemeentebelasting/.

Für diejenigen, die an weiteren Einzelheiten interessiert sind, folgen nachstehend weitere Erläuterungen.

Warten auf die ersten Urteile des Berufungsgerichts zu den geltenden Steuervorschriften

In vier Küstengemeinden (De Panne, Knokke-Heist, Koksijde und Middelkerke) wurden bisher (Juli 2022) ca. 650 Einspruchsverfahren über TWERES gegen die Zweitwohnungssteuer eingeleitet. Alle diese Verfahren beziehen sich auf die Steuer, die von diesen Gemeinden gemäß den von ihnen im Dezember 2019 für die Veranlagungsjahre 2020 bis einschließlich 2024 erlassenen Steuerverordnungen erhoben wird. Das Berufungsgericht in Gent hat noch nicht über die (Un)Rechtmäßigkeit dieser Steuervorschriften entschieden. Die bisherige Rechtsprechung des Gerichts bezieht sich auf die Steuerverordnungen vom Dezember 2014, für die Veranlagungsjahre 2015 bis 2019. Daher warten wir nun gespannt auf die ersten Urteile des Berufungsgerichts Gent zu den aktuellen Steuervorschriften vom Dezember 2019. Die Gemeinden haben damals ihre Steuervorschriften geändert, in der Hoffnung, dass diese Änderungen die Rechtsprechung zum Nachteil der Besitzer von Zweitwohnungen umkehren werden. Die ersten Berufungsurteile werden für den Sommer oder Herbst 2023 erwartet.

Warum bekommen wir in erster Instanz nicht Recht?

Die Tatsache, dass wir in der Regel vom erstinstanzlichen Richter benachteiligt werden, hat uns nicht überrascht. In Belgien ist ein erstinstanzlicher Richter im Prinzip nicht an eine Berufungsentscheidung gebunden. Jeder Richter kann sich ein eigenes Urteil über einen Fall bilden, der ihm vorgelegt wird. Die Tatsache, dass die Richter diesem Urteil in der Berufung mit einer gewissen Sicherheit nicht folgen werden, hindert sie nicht daran, dies zu tun. Auch in Bezug auf die Steuerregelungen für die Veranlagungsjahre 2015-2019 hat das Gericht in Brügge frühere Urteile des Berufungsgerichts ignoriert, die diese Steuerregelungen für verfassungswidrig erklärt hatten. Mit Ausnahme von Middelkerke ist die Wahrscheinlichkeit, dass die Gemeinden in der Berufung Recht bekommen, jedoch sehr gering. Die von den Gemeinden in erster Instanz vorgebrachten Argumente in Bezug auf ihre geänderten Steuervorschriften wurden bereits vom Berufungsgericht zurückgewiesen. Dies sind recht komplexe rechtliche Argumente, die wir in dieser Bekanntmachung so klar wie möglich zu erläutern versuchen.

Argumente der Gemeinden und Bewertung in der Berufung

Die Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen („Wohneinheiten ohne Wohnsitz“) wird von den Gemeinden im Allgemeinen mit vier Argumenten begründet. Alle vier wurden vom Berufungsgericht zurückgewiesen.

In seinem Urteil vom 24. Dezember 2019 über die Gemeindesteuer von De Panne für die Veranlagungsjahre 2015 bis 2019 hat das Berufungsgericht wie folgt entschieden:

“Eine unterschiedliche steuerliche Behandlung bestimmter Kategorien von Steuerpflichtigen ist zulässig, sofern es dafür eine vernünftige und objektive Rechtfertigung gibt. Im Falle der Steuer auf Zweitwohneinheiten gibt es keine solche Rechtfertigung:

  • Die Steuer auf Zweitwohnungen stellt keinen Ausgleich für die Nutzung der kommunalen Infrastruktur und Dienstleistungen dar, da die ständigen Einwohner neben der Einkommenssteuer keine Kommunalsteuer zahlen, obwohl sie die Infrastruktur und die Dienstleistungen mindestens im gleichen Umfang nutzen;
  • Der Anstieg der Immobilienpreise auf dem Wohnungsmarkt ist nicht allein auf Zweitwohnungen zurückzuführen, sondern wird von vielen Faktoren wie der geografischen Lage, der Umfang des Handels und der Wirtschaft, der zusätzlichen Gemeindesteuer (oder deren Fehlen) und der Infrastruktur beeinflusst. Der Preis auf dem Wohnungsmarkt hängt auch von der Zahl der Menschen ab, die in der Gemeinde leben wollen, unabhängig davon, ob sie dort ihren Wohnsitz haben oder nicht.
  • Der Schutz der Wohnbevölkerung und die Förderung des sozialen Zusammenhalts können die unterschiedliche steuerliche Behandlung nicht rechtfertigen. Es kann nicht automatisch davon ausgegangen werden, dass sich die Nutzung eines Hauses als Zweitwohnsitz negativ auf den sozialen Zusammenhalt in der Gemeinde auswirken würde. Der soziale Zusammenhalt wird durch Partizipation erreicht. Dies ist eine persönliche Angelegenheit und hängt nicht davon ab, ob die Personen in den Einwohnerregistern der Gemeinde registriert sind oder nicht.
  • Auch die Tatsache, dass es sich bei der Steuer um eine pauschale Vermögenssteuer handelt, rechtfertigt diese Unterscheidung nicht. Während der Besitz einer zweiten Immobilie als Zeichen von Wohlstand angesehen werden kann, gilt dies nicht für das Kriterium, ob diese Immobilie von einem ständigen Einwohner von De Panne bewohnt wird oder nicht”.

Infolgedessen wurde die Gemeindesteuer in De Panne auf “Wohneinheiten ohne Wohnsitz” vom Berufungsgericht als Verstoß gegen den verfassungsrechtlichen Gleichheitsgrundsatz und das Diskriminierungsverbot eingestuft. Einige dieser Argumente von De Panne wurden auch in einem anderen Urteil des Berufungsgerichts vom 1. Oktober 2019 im Zusammenhang mit der Gemeindesteuer auf Touristenwohnsitze (Zweitaufenthalte in Ferienwohnanlagen) zurückgewiesen.

Seitdem hat das Berufungsgericht bereits Dutzende von Urteilen in diesem Sinne gefällt, nicht nur zu De Panne, sondern auch zu Koksijde und Knokke-Heist. Für Koksijde können wir uns hauptsächlich auf das Urteil vom 8. Juni 2021 beziehen. Dort werden die vier vorgenannten Argumente der Gemeinde erneut und mit einer noch weitergehenden Begründung zurückgewiesen. In diesem Urteil weist das Gericht auch ein weiteres fünftes Argument der Gemeinde Koksijde zurück, nämlich dass auch Zweitaufenthalte von Personen mit ständigem Wohnsitz in der Gemeinde besteuert werden. Der Hof hält dieses Argument für nicht stichhaltig, da es nicht erklärt, warum eine steuerliche Unterscheidung zwischen Häusern, die von Dauerbewohnern bewohnt werden, und Häusern, die von Zweitwohnsitzlern bewohnt werden, vorgenommen wird.

Wie steht es nun um das Berufungsverfahren in De Panne?

Obwohl das Berufungsgericht nun wiederholt entschieden hat, dass das Steuergesetz von De Panne vom Dezember 2014 verfassungswidrig ist, hat die Gemeinde ihr Steuergesetz im Jahr 2019 seltsamerweise nicht wesentlich geändert. Es wurden allenfalls einige geringfügige Änderungen an der Terminologie vorgenommen. Darüber hinaus hat die Gemeinde die Steuer für “Wohneinheiten ohne Wohnsitz” in einem Erholungsgebiet halbiert. Viele Einsprüche wurden von Zweitwohnsitzlern in diesen Erholungsgebieten eingereicht. Die Gemeinde hofft nun, dass dadurch die Zahl der Einsprüche zurückgehen wird. Außerdem rechnet die Gemeinde damit, dass die Presseberichte über die Urteile in erster Instanz – in denen De Panne gewonnen hat – viele Besitzer von Zweitwohnungen in Wohngebieten davon abhalten werden, ein Einspruchsverfahren einzuleiten. Auf diese Weise hofft die Gemeinde, die Zahl der Einsprüche wieder auf ein paar Dutzend reduzieren zu können, ohne dass sich dies merklich auf die Steuereinnahmen auswirkt.

Was sagen die erstinstanzlichen Urteile über De Panne aus?

Nachstehend fügen wir einen Auszug aus dem Urteil des erstinstanzlichen Gerichts über die Steuer auf “Wohneinheiten ohne Wohnsitz” in De Panne bei. In diesem Urteil vom 7. Juni 2022 entschied der Richter wie folgt:

“Die betreffende Steuer wurde mit einem doppelten Ziel eingeführt. Das Hauptziel ist finanzieller Natur. Darüber hinaus wurden mit der Einführung auch sekundäre Ziele (d.h. allgemeine und breitere Wohnungspolitik, pauschale Vermögenssteuer) verfolgt.

Bei der Steuer auf Wohneinheiten ohne Wohnsitz wird nicht zwischen ständigen Einwohnern der Gemeinde De Panne und Nicht-Einwohnern (d.h. Eigentümern von Wohneinheiten ohne Wohnsitz in der Gemeinde De Panne) unterschieden, da diese Steuer auch von ständigen Einwohnern zu entrichten ist, die einen Zweitwohnsitz auf dem Gebiet der Gemeinde haben.

Die geltende Steuerverordnung vom 13.05.2019 zielt ausdrücklich darauf ab, die Wohnpolitik der Gemeinde zu verwirklichen. Ziel ist es, den Wohnraum zu schützen, indem der Druck durch die vielen Zweitwohnungen verringert wird und so ein spannendes und kohärentes soziales Leben in den Dörfern aufrechterhalten wird und vermieden wird, dass Wohnungen über lange Zeiträume leer stehen. Im Gegensatz zu den eigenen Einwohnern der Gemeinde leisten die Zweitwohnungsbesitzer aufgrund ihrer sporadischen Anwesenheit in der Gemeinde keinen dauerhaften Beitrag zum sozialen Zusammenhalt der Gemeinde. Ob sie im Melderegister eingetragen sind oder nicht, ist ein objektives, relevantes und sachdienliches Kriterium, um festzustellen, ob eine Wohnanlage zum sozialen Zusammenhalt in der Gemeinde beiträgt. Mit einer solchen Begründung verliert die Tatsache, dass die eigenen Einwohner der Gemeinde neben der Einkommensteuer keine zusätzliche Gemeindesteuer zahlen müssen, jede Bedeutung. Die Steuer auf Wohneinheiten ohne Zustellungsanschrift hat nämlich nichts damit zu tun, dass die Einwohner der Gemeinde keine zusätzliche Gemeindesteuer auf die Einkommensteuer zahlen müssen.

Außerdem handelt es sich bei der angefochtenen Steuer um eine pauschale Vermögenssteuer auf die Verwendung eines Luxusgutes, die unabhängig vom gesamten steuerpflichtigen Ein<ommen erhoben wird.

Schließlich ist noch anzumerken, dass die Steuer auf Wohneinheiten ohne Wohnsitz gemäß Artikel 3 der betreffenden Steuervorschriften nicht nur von natürlichen Personen, sondern auch von tatsächlichen oder juristischen Personen zu entrichten ist, die am 1. Januar des Veranlagungsjahres Eigentümer einer Wohneinheit ohne Wohnsitz sind.

Außerdem verursacht die große Zahl von Zweitwohnsitzlern hohe Sicherheitskosten. Hinzu kommen die Kosten für die Instandhaltung des öffentlichen Raums, insbesondere des Strandes und des Seedeichs, in dem sich viele Zweitwohnsitzler aufhalten. Die Gemeinde sorgt auch dafür, dass zu Spitzenzeiten zusätzliche Müllsammlungen durchgeführt werden, und bemüht sich verstärkt um die Verschönerung des öffentlichen Raums, damit sich die Einwohner in einer angenehmen, sicheren und sauberen Gemeinde aufhalten können. Die Kosten für die Müllabfuhr sind während der Ferienzeit höher als zu anderen Zeiten. Außerdem werden große Anstrengungen unternommen, um die Gemeinde in den Bereichen Kultur, Sport und Tourismus auf einem hohen Niveau zu halten. Die Finanzierung dieser zusätzlichen Kosten wird u. a. durch die Steuer auf Wohneinheiten ohne Wohnsitz gedeckt.

In Anbetracht des Zwecks der Steuer wäre es offenkundig unangemessen, alle Einwohner der Gemeinde De Panne zu besteuern. Das Unterscheidungskriterium, wonach nur diejenigen besteuert werden, die eine Wohnung ohne Wohnsitz in der Gemeinde De Panne besitzen, ist jedoch im Hinblick auf den Zweck und die Art der Steuer gerechtfertigt.

Schließlich wurde die angefochtene Steuer auch eingeführt, um das Angebot an erschwinglichen Wohnungen und Grundstücken für die eigene Bevölkerung zu schützen und zu erhöhen. Schließlich führt der Zustrom von Zweitwohnsitzlern zu Preissteigerungen auf dem Wohnungsmarkt und zu höheren Katastereinkommen, so dass die Gemeinde gezwungen ist, in sozialen und bezahlbaren Wohnraum zu investieren”.

Fazit: Wer dieses Urteil aufmerksam liest, wird feststellen, dass alle Argumente, die vom Gericht in erster Instanz akzeptiert wurden (d. h. die Tatsache, dass auch die Eigentümer von Zweitwohnungen die Steuer zahlen müssen, höhere Kosten z. B. für die Müllabfuhr, die Wohnungspolitik, den sozialen Zusammenhalt, die Luxussteuer), bereits vom Berufungsgericht in Gent zurückgewiesen wurden.

Wie weit sind wir mit den Einspruchsverfahren in Knokke-Heist?

Auch in Knokke-Heist wurden die Steuervorschriften kaum geändert. Die Erfolgsaussichten eines Einspruchsverfahrens bleiben für diese Gemeinde unverändert. Uns sind noch keine Urteile in erster Instanz bekannt.

Wie weit sind wir mit den Einspruchsverfahren in Koksijde?

Anders als De Panne und Knokke-Heist hat Koksijde seine Steuervorschriften 2019 in einigen Punkten angepasst, um zu vermeiden, dass sie vom Berufungsgericht erneut als verfassungswidrig eingestuft werden. Die Gemeinde hat die Umweltabgabe abgeschafft, die bisher sowohl von Personen mit ständigem Wohnsitz als auch von Zweitwohnsitzlern zu entrichten war. Stattdessen wird ab dem 1. Januar 2020 eine “allgemeine Gemeindesteuer” von den dauerhaft Ansässigen erhoben. Diese Steuer wurde für 2020 auf 168 EUR pro Familie festgesetzt (derzeit 174 EUR im Jahr 2022). Gleichzeitig wird die Steuer auf Zweitwohnungen in ihrer bisherigen Höhe beibehalten, aber ab dem 1. Januar 2020 indexiert. Für das Jahr 2022 beträgt diese Steuer für Zweitaufenthalte 1.215 EUR (1.027 EUR für ein Studio). Das ist etwa das Siebenfache der so genannten “allgemeinen Gemeindesteuer”, die von den dauerhaft Ansässigen anstelle der früheren Umweltsteuer gezahlt werden muss.

Wichtig ist auch, dass die Gemeinde Koksijde in ihrer Begründung für die hohe Steuer auf Zweitwohnungen das Argument des Ausgleichscharakters fallen gelassen hat. Die anderen Argumente – Wohnungspolitik, sozialer Zusammenhalt, Vermögenssteuer und Gleichbehandlung mit Personen mit ständigem Wohnsitz, die einen Zweitwohnsitz haben – bleiben gültig;

Was besagt das erstinstanzliche Urteil über Koksijde?

In der Zwischenzeit sind die ersten erstinstanzlichen Urteile zu den Einspruchsverfahren gegen den Bescheid 2020 ergangen. Wie zu erwarten war, haben die Zweitwohnsitzler kein Recht bekommen. Der Richter akzeptiert die Begründung der Gemeinden und entscheidet: ”

“Es ist klar, dass nicht nur die Eigentümer von Zweitwohnungen besteuert werden. Die Gemeinde erhebt auch eine Steuer auf Touristenwohnungen in Erholungsgebieten und auf den Betrieb von Touristenunterkünften.

Darüber hinaus unterliegen Alleinstehende und Familien, die am 1. Januar des Veranlagungsjahres im Einwohner- oder Ausländerregister der Gemeinde eingetragen sind, seit dem Steuerjahr 2020 einer allgemeinen Kommunalsteuer.

Die Steuerregelung vom 16.12.2019 für Zweitwohnsitze wird nicht durch die Tatsache bestimmt, dass der Eigentümer des Zweitwohnsitzes von den kommunalen Dienstleistungen profitiert und daher zu ihnen beitragen muss.

Die geltende Steuerverordnung vom 16.12.2019 zielt ausdrücklich darauf ab, die Wohnungspolitik der Gemeinde zu verwirklichen und eine Vermögenssteuer zu erheben.

Ein wichtiges Motiv für die Steuer ist nämlich die Erhöhung der Einwohnerzahl der Gemeinde.

Die Steuer wurde nicht als Ausgleich für die von den Einwohnern der Gemeinde geleisteten Beiträge eingeführt, sondern auf der Grundlage eines wohnungspolitischen Plans, mit dem die Gemeinde verhindern will, dass Wohnungen lange Zeit leer stehen, und ein spannendes und kohärentes soziales Leben aufrechterhalten will. Das Kriterium der Eintragung (oder Nicht-Eintragung) in das Melderegister ist ein objektives, relevantes und sachdienliches Kriterium, um festzustellen, ob eine Wohneinheit zum sozialen Zusammenhalt in den Ortskernen der Gemeinde beiträgt oder nicht.

In Bezug auf die Vermögenssteuer ist festzustellen, dass der Besitz eines Zweitwohnsitzes bedeutet, über ausreichende Mittel zu verfügen, um eine solche Immobilie zu erwerben und zu nutzen. Im Übrigen ist darauf hinzuweisen, dass Einwohner der Gemeinde Koksijde, die einen Zweitwohnsitz auf dem Gebiet der Gemeinde haben, ebenfalls der Zweitwohnsitzsteuer unterliegen.

Während die Steuerregelung vom 16.12.2019 für Zweitwohnungen als Vermögenssteuer gerechtfertigt ist, die die Nutzung eines Luxusgutes besteuert und keinerlei Ausgleichscharakter hat, ist die allgemeine Gemeindesteuer durch die Notwendigkeit begründet, die Qualität der Dienstleistungen der Gemeinde Koksijde optimal zu halten. Folglich hat die letztgenannte Verordnung einen ausgleichenden Charakter.

Angesichts der fehlenden Vergleichbarkeit zwischen Dauerwohnsitzinhabern und Zweitwohnsitzinhabern darf der Satz der allgemeinen Gemeindesteuer bei der Festsetzung des Steuersatzes für Zweitwohnsitze nicht berücksichtigt werden.

Darüber hinaus kann die Gemeinde aufgrund der in Artikel 170 Absatz 4 der Verfassung verankerten kommunalen Steuerautonomie den Steuersatz oder die Struktur der Steuersätze in jeder ihrer Steuerverordnungen frei festlegen”.

Wer den oben zitierten Text aufmerksam gelesen hat, kommt unweigerlich zu dem Schluss, dass der Richter in erster Instanz vier Argumente der Gemeinde Koksijde akzeptiert, die alle gerade erst durch frühere Urteile des Berufungsgerichts ausdrücklich zurückgewiesen worden waren.

Seltsam ist auch, dass der Richter in erster Instanz erwähnt, dass man die “allgemeine Gemeindesteuer” nicht mit der Steuer auf Zweitwohnungen verrechnen kann, weil es sich um zwei verschiedene Steuern mit unterschiedlichen Zielen handelt. Dieses Argument führt jedoch eher zu der Schlussfolgerung, dass die Einführung der allgemeinen Gemeindesteuer die ungleiche steuerliche Behandlung von ständigen Einwohnern und Zweitwohnsitzlern nicht beseitigt.

Aus diesen Gründen ist zu erwarten, dass die negativen Urteile der ersten Instanz durch das Berufungsgericht korrigiert werden. Die Erfolgschancen sind also keineswegs gesunken, ganz im Gegenteil.

Was rät TWERES seinen Mitgliedern?

In den nächsten Monaten werden identische negative erstinstanzliche Urteile für Koksijde, De Panne und Knokke-Heist eintreffen. Natürlich werden die meisten Zweitwohnsitzlern beschließen, dagegen in Berufung zu gehen. Außerdem würden die Gemeinden selbst in Berufung gehen, wenn die erstinstanzlichen Urteile gegen sie ergehen würden. Daher ist ein Berufungsverfahren naheliegend.

Eine Hinnahme von der Entscheidung des erstinstanzlichen Gerichts ist wenig sinnvoll. Der Zweitwohnsitzler muss nicht nur die Steuer zahlen, gegen die er Einspruch eingelegt hat, sondern auch eine Prozesskostenpauschale von 560 EUR an die andere Partei. Außerdem hat jeder, der das Einspruchsverfahren über TWERES eingeleitet hat, bereits die Kosten für das Berufungsverfahren bezahlt. Sie zahlen also weder TWERES noch den Anwälten einen einzigen Euro mehr, wenn Sie das Verfahren in der Berufung fortsetzen.

Alles in allem ist das Risiko, dass die Einspruchsverfahren gegen die Gemeindesteuern des Jahres 2020 und der Folgejahre bis 2024 schlecht ausgehen, sehr gering. Eine absolute Erfolgsgarantie kann es bei Gerichtsverfahren natürlich nie geben. Daher werden die Anwälte auch versuchen, das zusätzliche finanzielle Risiko für die unterlegene Partei in einem Berufungsverfahren zu vermeiden. Zu diesem Zweck müssen sich die Anwälte beider Parteien darauf einigen, das Beschwerdeverfahren mit nur einem Fall zu führen. Bei allen anderen identischen Dateien wird das Ergebnis des Musterverfahrens dann von beiden Parteien akzeptiert. Folglich ist eine Gerichtsgebühr nur für einen Fall zu entrichten. Ein erfolgreicher Rechtsbehelf wird Sie nur ein paar zusätzliche Jahre Geduld kosten.

Das erste Berufungsverfahren gegen den Steuerbescheid 2020 – und damit das erste Verfahren gegen die Steuervorschriften vom Dezember 2019 – hat kürzlich begonnen. Sie werden voraussichtlich zwölf bis vierzehn Monate dauern, da der gerichtliche Rückstand beim Berufungsgericht in Gent begrenzt ist. Mit anderen Worten: Wir werden mindestens bis zum Sommer 2023 auf die ersten Urteile zu den von TWERES eingeleiteten Einspruchsverfahren gegen den Steuerbescheid 2020 warten müssen. Diese ersten Urteile werden für alle weiteren Berufungsverfahren gegen die Zweitwohnsitzsteuer in den betreffenden Gemeinden maßgeblich sein.

Kann De Panne seine Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen doch noch behalten?

Mehrere Belgische Zeitungen haben berichtet dass ein Richter in Brügge entschieden hat, dass De Panne seine Gemeindesteuer auf Zweitwohnungen beibehalten darf, weil diese Steuer in der neuen Steuerordnung der Gemeinde als Luxussteuer eingestuft wird. Ähnliche Urteile hat dasselbe Gericht bereits in Bezug auf Koksijde gefällt. TWERES, der Interessenverband der Zweitwohnungsbesitzer, hat diese Urteile inzwischen geprüft und rät seinen Mitgliedern, auf jeden Fall Widerspruch einzulegen. Schließlich sind alle vom Richter in Brügge angeführten Gründe bereits mehrfach vom Berufungsgericht zurückgewiesen worden.

In Belgien ist ein Richter in erster Instanz grundsätzlich nicht an eine Berufungsentscheidung gebunden. Jeder Richter kann sich ein eigenes Urteil über einen Fall bilden, der ihm vorgelegt wird. Die Tatsache, dass die Richter diesem Urteil mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit in der Berufung nicht folgen werden, steht dem nicht entgegen. Die Einspruchsverfahren gegen die Gemeindesteuer auf den Besitz eines Zweitwohnsitzes in De Panne, Knokke-Heist und Koksijde sind ein gutes Beispiel dafür.

In diesen Einspruchsverfahren akzeptiert das Gericht in erster Instanz Argumente, die vom Berufungsgericht in früherer Rechtsprechung zurückgewiesen wurden. Es geht immer um Einwände gegen die Tatsache, dass ständige Einwohner in den betreffenden Gemeinden von der zusätzlichen Einkommenssteuer befreit sind und dass fast die gesamte Last auf den Schultern der Besitzer von Zweitwohnungen lastet. Wer zum Beispiel einen Zweitwohnsitz in Koksijde hat, zahlt bereits mehr als 1.200 Euro pro Jahr.

Das Berufungsgericht hat bereits in früheren Urteilen klargestellt, dass diese Praxis nicht damit gerechtfertigt werden kann, dass beispielsweise die Steuer auf Zweitwohnungen als Luxussteuer qualifiziert wird. Denn die betreffende Steuer wird auf den Besitz eines Wohnsitzes in der Gemeinde erhoben, der nicht als Wohnsitz genutzt wird. “Jemand, der zehn Häuser in Koksijde, Knokke oder De Panne besitzt, die alle von Dauerbewohnern bewohnt werden, zahlt also keine Steuer. Wer hingegen ein Zimmer in Brüssel mietet und dort seinen Wohnsitz hat, zahlt die Steuer, wenn er oder sie ein Haus in diesen Gemeinden besitzt, das als Zweitwohnsitz genutzt wird. Der Standpunkt des Berufungsgerichts ist daher vernünftig”, sagt Jos Dumortier, einer der Direktoren von TWERES.

Durch die Veröffentlichung der erstinstanzlichen Urteile, die gegen die Zweitwohnungsinhaber ergangen sind, können die betroffenen Gemeinden darauf hoffen, dass für das laufende Veranlagungsjahr und für die Folgejahre weniger Zweitwohnungsinhaber ein Einspruchsverfahren einleiten werden. Außerdem können sie damit rechnen, dass sich einige Zweitwohnsitzinhaber mit dem Urteil abfinden und von einer Berufung absehen werden. Nach Angaben von TWERES sind die Chancen auf einen Erfolg der Zweitplatzierten jedoch keineswegs gesunken.

Bis sich das Berufungsgericht zu dieser Frage äußert, werden die Zweitwohnungsinhaber angesichts der Arbeitsbelastung des Gerichts jedoch noch einige Jahre warten müssen. In der Zwischenzeit nimmt die Zahl der Rechtsmittelverfahren ständig zu. Mehr als 600 solcher Verfahren sind bereits über TWERES eingeleitet worden. Leider bedeutet dies für die belgische Justiz eine Menge Arbeit, aber im Moment kann sie nicht viel dagegen tun.

Immer mehr Besitzer von Zweitwohnungen protestieren gegen die ungleiche steuerliche Behandlung in einigen Küstengemeinden

Viele Besitzer von Zweitwohnungen erhalten in diesem Monat ihren Bescheid für die Gemeindesteuer auf ihre Zweitwohnung. In De Panne, Knokke-Heist, Koksijde und Middelkerke legen diese Eigentümer immer häufiger Einspruch gegen die Steuer ein. Nach der Ablehnung ihres Widerspruchs durch die Gemeinde ziehen immer mehr von ihnen vor Gericht. Die Schwelle dafür ist in der Tat erheblich gesenkt worden, seit die Interessenvertretung der Zweitwohnungsbesitzer, TWERES, auf ihrer Website einen Online-Schalter eingerichtet hat, an dem Eigentümer ihr Einspruchsverfahren einleiten können. [ https://tweres.be/de/aktion-gemeindesteuer/ ]
Eigentümer können über diesen Zähler ihr Einspruchsverfahren einleiten. Die Erfolgsaussichten dieses Verfahrens sind beträchtlich, da das Berufungsgericht in Gent in verschiedenen Urteilen die Gemeindesteuer in den betroffenen Küstengemeinden für rechtswidrig erklärt hat. Das Risiko, dass die künftige Rechtsprechung einen völlig anderen Weg einschlägt, ist äußerst gering. TWERES rät seinen Mitgliedern daher, über seine Website Einspruch zu erheben. Und die Steuer bis zu einer endgültigen Entscheidung des Gerichts nicht zu zahlen.

Die Initiative von TWERES richtet sich gegen die Besteuerung von Zweitwohnsitzen in Gemeinden, in denen keine zusätzliche Einkommensteuer zu Lasten der gemeldeten Einwohner erhoben wird. In De Panne, Koksijde und Knokke-Heist zahlen diese gemeldeten Einwohner keine zusätzliche Kommunalsteuer. Dies ist sehr ungewöhnlich. In den meisten belgischen Gemeinden liegt die Quote im Durchschnitt bei 7 %. In sehr vielen belgischen Gemeinden liegt der Satz sogar zwischen 8 und 9 % des steuerpflichtigen Familieneinkommens. Ein Steuersatz von 0 % ist daher höchst ungewöhnlich und in den betroffenen Gemeinden nur durch sehr hohe Steuern auf Zweitwohnungen möglich. In Koksijde zum Beispiel wird diese Steuer im Jahr 2021 1.191 EUR betragen und jedes Jahr steigen. In Middelkerke wurde die zusätzliche Personensteuer für die eigenen Einwohner noch nicht vollständig abgeschafft. Sie wird schrittweise abgeschafft und ab 2024 wird der Satz auch dort 0 % betragen. Gleichzeitig wurde die Steuer auf Zweitwohnungen von 600 auf 800 Euro pro Jahr erhöht.

Der Nullsatz in den vier Küstengemeinden verstößt direkt gegen die Empfehlung der flämischen Regierung, die schreibt: “Um die Steuerlast nicht auf Personen zu verlagern, die nicht in den Einwohnerregistern der Gemeinde registriert und daher dort nicht wahlberechtigt sind, muss der erhobene Satz in einem vernünftigen Verhältnis zu den von den Einwohnern gezahlten Steuern stehen.”

Trotz dieser Empfehlung und zahlreicher Gerichtsurteile, die die Rechtswidrigkeit der Steuer feststellen, verschicken die betroffenen Gemeinden weiterhin die umstrittenen Steuerbescheide an die Eigentümer von Zweitwohnsitzen in ihrem Gebiet. Sie gehen davon aus, dass sich nur eine Minderheit der Eigentümer die Mühe machen wird, Einspruch gegen die Steuer einzulegen und einen Anwalt mit der Einleitung eines Steuerverfahrens zu beauftragen. Die Mehrheit wird zahlen, widerwillig und ohne Widerstand. In Gemeinden mit vielen Zweitwohnungen können die Kommunen ihren Wählern somit eine äußerst vorteilhafte Steuerregelung anbieten. Dies ist der Fall in Knokke-Heist, wo von den insgesamt 39.000 Wohnungen mehr als 21.000 als Zweitwohnungen genutzt werden.

Nach Ansicht von TWERES ist die Steuerpolitik in den betroffenen Küstengemeinden nicht nur rechtswidrig, sondern auch grundlegend ungerecht: “Eine Familie mit bescheidenem Einkommen, die eine kleine Wohnung in Brüssel mietet, aber durch eine Erbschaft Eigentümerin eines 45 m2 großen Studios in Koksijde geworden ist, zahlt eine jährliche Steuer von mehr als tausend Euro, während der ansässige Eigentümer einer geräumigen Villa mit Swimmingpool und Meerblick in den Genuss einer Nullsteuer kommt. Das ist völlig unvernünftig.”

Durch die Herabsetzung der Schwelle für Einspruchsverfahren hofft TWERES, die Politik der anvisierten Gemeinden zu beeinflussen. Der Verein übernimmt gegen eine feste Gebühr alle Verfahrenssorgen des Eigentümers und rät ihm, die Steuer bis zur endgültigen Entscheidung nicht zu zahlen. Dies kann mehrere Jahre dauern, aber die Chancen, Recht zu bekommen und die Kosten zurückzubekommen, sind sehr hoch. In der Zwischenzeit verlieren die Gemeinden die Einnahmen aus der diskriminierenden Steuer und werden mit hohen Prozesskosten belastet. Nach den Kommunalwahlen 2024 werden es sich die neuen Koalitionen vielleicht anders überlegen.

Mehr Details finden Sie auf: https://tweres.be/de/aktion-gemeindesteuer/

Gemeindesteuern an der Küste: Wie groß ist das Ungleichgewicht zum Nachteil der Zweitbewohner?

Steuerzahler zahlen zusätzliche persönliche Einkommenssteuer auf ihr Einkommen in der Gemeinde, in der sie ansässig sind. Die Einnahmen aus dieser Steuer fließen in die Gemeindekasse. In Flandern beträgt die zusätzliche persönliche Einkommensteuer durchschnittlich 7,2% des zu versteuernden Einkommens.

Wie jeder Steuerzahler zahlen Zweitbewohner eine zusätzliche persönliche Einkommenssteuer in der Gemeinde ihres ersten Wohnsitzes. Sie nutzen aber auch die kommunale Infrastruktur und Dienstleistungen in der Gemeinde ihres Zweitwohnsitzes. Deshalb ist es logisch, dass die Gemeinden auch Zweitwohnungen bitten, die Kosten mitzutragen.

Eine ausgewogene Verteilung der Lasten zwischen den ansässigen Bewohnern und den Zweitbewohnern ist hier natürlich unerlässlich.

Ein interessanter Leitfaden zu dieser Bilanz findet sich auf Seite 14 eines “Handbuchs über Zweitwohnsitze” auf der Website der Agentur für Wohnungswesen und Raumplanung in Flandern (wonenvlaanderen.be):“Um keine Verschiebung der Steuerlast auf Personen zu schaffen, die nicht in den Einwohnerregistern der Gemeinde eingetragen und daher dort nicht wahlberechtigt sind, wird verlangt, dass der erhobene Satz in einem angemessenen Verhältnis zu den von den Einwohnern gezahlten Steuern (in erster Linie die zusätzliche Einkommenssteuer und die Zuschläge zur Grundsteuer) steht.

Es ist daher interessant, die Beziehung zwischen der Kommunalsteuer und der Zweitwohnsitzsteuer in Küstengemeinden genauer zu untersuchen. Dies ist jedoch nicht so einfach, wie es scheint. Die Steuereinnahmen der verschiedenen Gemeindesteuern müssten eigentlich auf den Websites der verschiedenen Küstengemeinden zu finden sein. Leider sind dort nur wenige relevante Informationen zu finden (!). Glücklicherweise gibt es Zahlen auf der Website der flämischen Agentur für Binnenverwaltung. Dort finden sich unter anderem Tabellen mit einer Übersicht über die Steuern und deren Einnahmen von 2008 bis 2018 für jede Gemeinde.

Auf der Grundlage dieser Daten haben wir in einer ersten Tabelle für jede Küstengemeinde und für das Veranlagungsjahr 2018 die Gesamteinnahmen aus der zusätzlichen Einkommenssteuer und die Gesamteinnahmen aus der Zweitwohnungssteuer einander gegenübergestellt. Bitte beachten Sie jedoch, dass in dieser ersten Tabelle die Anzahl der Steuerzahler pro Gemeinde noch nicht berücksichtigt ist. Aus diesem Grund sind die Zahlen in Gemeinden mit vielen Steuerzahlern am höchsten.

GemeindeEinnahmen aus der Zweitwohnsitzsteuer (in Millionen Euro) (2018) Einnahmen aus der zusätzlichen Einkommenssteuer für Personen mit Wohnsitz in der Gemeinde (Durchschnitt in Millionen Euro) (2018)Differenz (wie hoch sind die Einnahmen aus der Zweitwohnsitzsteuer mehr oder weniger?) (in Millionen Euro) (2018)
De Panne5,862 0+5,862
Koksijde13,59 0+13,59
Nieuwpoort8,749 2,224 +6,505
Middelkerke8,746 3,447 +5,299
Oostende8,476 17,067 -8,591
Bredene *3,394 4,615 -1,221
De Haan*5,3222,910 +2,412
Blankenberge5,3024,308 +0,994
Brugge1,335 36,734 -35,390
Knokke14,662 0+14,662

* Bredene und De Haan haben eine bedeutende Bevölkerung mit Zweitbewohner in Ferienparks und auf Campingplätzen. Für diese Gemeinden wurden die Einnahmen aus der Steuer auf Campingplätze und Campingaufenthalte zu den Zahlen für die Zweitwohnsitzsteuer addiert. Für andere Gemeinden haben wir dies nicht getan, weil die erwähnte Bevölkerung viel geringer ist.

In der Mehrheit der Küstengemeinden sind die Einnahmen aus der Steuer auf Zweitwohnsitze daher höher als die Gemeindesteuer, die die Gemeinden von ihren eigenen registrierten Einwohnern erhalten. Dies könnte jedoch auf die hohe Zahl von Zweitwohnungen in diesen Gemeinden zurückzuführen sein.

Deshalb haben wir diese Zahl in einer zweiten Tabelle berücksichtigt. In eine erste Spalte zeigt den nominalen Betrag der Steuer für den zweiten Aufenthalt pro Aufenthalt für das Jahr 2018. Bei den gestaffelten Sätzen für verschiedene Arten von Zweitwohnungen haben wir uns für den Beitrag entschieden, der für die Zweitwohnung eines Studios zu entrichten ist.

In der zweiten Spalte wird die zusätzliche persönliche Einkommenssteuer durch die Anzahl der ansässigen Haushalte pro Gemeinde geteilt (die Zahlen zur Anzahl der Haushalte finden Sie auf der Website https://provincie.incijfers.be). Auf diese Weise war es auch möglich, die durchschnittliche zusätzliche persönliche Einkommenssteuer pro Wohnsitz, der von Domizilen bewohnt wird, zu berechnen.

GemeindeZweitwohnsitzsteuer pro Aufenthalt Zweitwohnsitz (Euro) Zusätzliche persönliche Einkommenssteuer pro Aufenthalt Erstwohnsitz (Euro) Differenz (wie viel mehr oder weniger zahlt ein Zweitwohnsitz) (in Euro)
De Panne5750+575
Koksijde9700+970
Nieuwpoort890356+525
Middelkerke525362+183
Oostende1000468+532
Bredene 850563+286
De Haan500451+49
Blankenberge892403+489
Brugge1000671+329
Knokke7400+740

So tragen in allen Küstengemeinden die Eigentümer einer von Zweitbewohner bewohnten Wohnung mehr zu den Gemeindefinanzen bei als die Eigentümer von Wohnungen, die von Haushalten mit Wohnsitz bewohnt werden. Ganz oben auf der Liste steht Koksijde, wo die Eigentümer von Wohnungen, die von Haushalten mit Wohnsitz bewohnt werden, überhaupt nichts bezahlen und alle Kosten von Zweitwohnungseigentümern getragen werden.

Da davon auszugehen ist, dass Zweitwohnsitzige die Infrastruktur und Dienstleistungen weniger in Anspruch nehmen als Ansässige mit Wohnsitz in der Gemeinde, haben diese Steuern daher zu einer Verlagerung der Steuerlast auf Personen geführt, die nicht im Bevölkerungsregister der Gemeinde eingetragen und nicht wahlberechtigt sind.

Ein Steuerflüchtling zu werden, ist immer möglich. An anderer Stelle auf der TWERES-Website gibt es einen Bericht über eine 2016 vom Studiendienst der flämischen Regierung veröffentlichte Studie über die Zahl der Zweitwohnungen in Flandern. Neben der Küste entdeckten die Autoren auch eine große absolute Zahl von Zweitwohnungen in einigen Städten: Antwerpen lag mit fast 18.000 an der Spitze; Gent, Brügge, Kortrijk, Hasselt und Mechelen folgten mit zwischen 2.400 und 6.000 Zweitwohnungen. Die Tatsache, dass diese Städte auf dieser Liste stehen, ist zum Teil darauf zurückzuführen, dass Menschen, die in Antwerpen oder anderen flämischen Städten leben, ihren Wohnsitz in Knokke-Heist oder einer anderen Küstengemeinde registrieren lassen.

TWERES beschließt jedoch, in einen Dialog mit den Küstengemeinden einzutreten. Wo es keine andere Möglichkeit gibt, wird der Rechtsweg beschritten, und wenn es genügend Mitglieder und Sympathisanten gibt, können wir alle zusammen versuchen, die Politiker davon zu überzeugen, die geltenden Vorschriften zu ändern.